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如何分清进项税抵扣哪些情况不能抵扣?

 
        增值税税收优惠不断深化,纳税人办税的流程更加便捷,增值税发票取消认证后,所有的纳税人都可以网上直接勾选认证发票,大大节省了会计认证发票的时间。增值税税率降低后,纳税人抵扣进项税额又增加一项新的项目,以前不能抵扣进项的国内旅客运输服务,现在纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
 

        在实际的操作中,纳税人通过实名制购票方式购买,并注明旅客姓名或身份证件号码的,就属于按规定注明旅客身份信息的票证,都可以计算抵扣进项税额。会计要注意,纳税人国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策,未缴纳增值税,所以购进的国际旅客运输服务,不能抵扣进项税额。

 
        纳税人购入用于职工福利的国内旅客运输服务,这种情形取得的国内旅客运输服务是不能抵扣的;根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
 

        纳税人取得出租票、公交车票,因为未注明旅客身份信息,所以出租票、公交车票不能抵扣进项税额,根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定:取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。纳税人取得国内旅客运输服务是通过计算抵扣进项税额,所以没有抵扣时间的限制。

 
        现在企业所得税汇算清缴快结束了,又有一些企业想通过虚开发票,虚列公司的费用,让企业少缴税,现在税务对发票的管理越来越严格,如果公司费用异常,企业的收入不多,发生的费用比例却很大,企业的收入与发生的费用不成比例,企业会被列入税务监控的对象,税务会从不同的方面核实企业是否有虚开发票增加企业费用的情形。
 

        国内旅客运输服务纳税人抵扣进项的项目后,纳税人在工作中要分清哪些情况能抵扣,哪些情况不能抵扣,不要把一些不能抵扣的旅客运输服务业抵扣了,到最后给自己带来不必要的麻烦。

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